АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
ЯНГДЮМХЕ ДНЙСЛЕМРНБ НМКЮИМ
дНЙСЛЕМРШ Х АКЮМЙХ НМКЮИМ

нАЯКЕДНБЮРЭ

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

экономика



Отправить его в другом документе АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ Hits:


ДРУГИЕ ДОКУМЕНТЫ

Анализ объема производства и продаж
Анализ и планирование производительности труда
Анализ обновления продукции и ее качества
ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ФОРМЫ № 4
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта
Национальная экономика в целом и ее важнейшие показатели
ПОНЯТИЕ, СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ ПО Ф№2
 

АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ


2.1. Общие положения


На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.

Основные задачи анализа использования трудовых ресурсов состоят в том, чтобы наиболее точно оценить выполнение установленных k 252d32jc 9;аданий и выявить резервы дальнейшего роста производительности труда и экономного расходования фонда заработной платы, увеличения производства продукции.

В связи с этим при анализе использования трудовых ресурсов следует обратить внимание на правильную оценку соблюдения установленного лимита численности работающих, итогов выполнения установленных k 252d32jc 9;аданий и темпов роста выработки одного работника и одного работающего, использования рабочего времени, влияния целодневных и внутрисменных простоев на производительность труда и объем продукции.

При анализе использования фонда заработной платы и соблюдения норматива заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции необходимо установить величину и причины абсолютных и относительных отклонений. Особое значение имеет анализ соответствия фактического соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.



Рассмотрим использование трудовых ресурсов на основе:

- анализа численности и движения рабочей силы;

- анализа использования рабочего времени;

- анализа выполнения плана повышения производительности труда;

- анализа трудоемкости продукции;

- анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.


2.2. Анализ численности и движения рабочей силы


При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:

- состав и структура промышленно-производственного персонала;

- обеспеченность организации и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;

- обеспеченность квалификационным составом работающих;

- движение рабочей силы.

Работники организации подразделяются на две основные группы:

1) промышленно-производственный персонал (ППП) - работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс. В частности, к ППП относятся рабочие, специалисты, административно-управленческий персонал;

2) непромышленный персонал - работники, непосредственно не связанные с основной деятельностью организации, но создающие нормальные условия для воспроизводства рабочей силы. К этой группе работников относится персонал жилищно-коммунальных хозяйств (ЖКХ), детских учреждений, организаций культурно-бытового обслуживания.

На структуру персонала организации оказывают влияние особенности производства, его специализация и масштабы производственного процесса, то есть удельный вес каждой категории работающих зависит от развития техники, технологии и организации производства.

Так, например, повышение организационно-технического уровня производства способствует относительному сохранению численности служащих и росту рабочих в общей численности организации, а совершенствование техники, технологии и организации производства приводит к сокращению работников вспомогательных производств и росту основных рабочих.

Составим таблицу данных по среднесписочной численности персонала организации (см. табл. 8).


Таблица 8


Показатели═

Лимит══
численности

Фактически═

Отклонения фактических данных

2001 г.

2000 г.

от лимита══

от предыдущего
года═════

количество

%

количество

%═

1. Количество
всего════════
персонала════
организации══

1030══

1027

1026

-3═══

-0,3

+1═══

+0,1

2. ППП═══════

985══

984

985

-1═══

-0,1

-1═══

-0,1

в том числе:═
рабочие══════

775══

782

786

+7═══

+0,9

-4═══

-0,5

ИТР══════════

157══

149

145

-8═══

-5,1

+4═══

+2,8

служащие═════

51══

51

53

-═══

-

-2═══

-3,8

Младший══════
обслуживающий
персонал═════

2══

2

1

-═══

-

+1═══

+50,0

3. Персонал,═
занятый в════
непромышленных
сферах═══════

45══

43

41

-2═══

-4,4

+2═══

+4,9


Из табл. 4 можно сделать вывод, что организация практически полностью обеспечена трудовыми ресурсами, то есть в целом в организации лимит численности выдерживается.

Фактически же численность всего персонала ниже лимита на 3 человека, или 0,3%; в то же время лимит численности рабочих превышен на 7 человек, или 0,9%. Но это превышение не повлияло на общий лимит численности в связи со снижением лимита численности инженерно-технических работников (ИТР) на 8 человек, или 5,1%.

Однако в ходе анализа необходимо выяснить, привело ли большое количество рабочих к дополнительному выпуску продукции, а неукомплектованность штата ИТР - к ухудшению работы технических служб организации.

Из сравнения данных, полученных k 252d32jc 4; 2001 и 2000 гг., можно сделать следующие выводы:

- фактическая численность всего персонала увеличилась на 1 работника, а по ИТР - на 4 работников;

- количество рабочих сократилось на 4 человека.

Уменьшение количества рабочих может оцениваться как положительный фактор, если это произошло в результате повышения уровня механизации труда;

- количество персонала непромышленной сферы увеличилось по сравнению с предыдущим годом, но все равно еще меньше на 2 человека лимита численности работающих в этой сфере.

При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. При этом необходимо ответить на вопрос: как выполняется в организации задание по сокращению применения ручного труда, которое может устанавливаться в виде показателя удельного веса численности рабочих, занятых ручным трудом, по отношению к общей численности рабочих по состоянию на конец каждого отчетного года. Таким образом, вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.

При анализе численности и движения рабочих, кроме того, что устанавливается показатель абсолютного отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема выпускаемой продукции, для чего исчисляются следующие показатели:

- коэффициент изменения объема продукции, определяемый путем деления фактического выпуска продукции на плановый выпуск продукции;

- плановая численность персонала, скорректированная на коэффициент изменения выпуска продукции;

- разница между фактической численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент изменения выпуска продукции.

При анализе численности рабочей силы следует учитывать, что ее недостаток приводит к отступлению от установленной технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих и использованию рабочей силы не по прямому назначению и снижению производительности труда.

В ходе анализа численности рабочей силы необходимо выявить реальное положение дел с обеспеченностью организации кадрами. На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.

Квалификационный состав рабочих, являясь обобщающим показателем, характеризует показатель среднего тарифного разряда работающих, расчет которого осуществляется путем деления произведения численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда на численность рабочих каждого разряда, а именно:


══════════════════ Численность рабочих х Тарифный коэффициент

══════ Средний══════ каждого разряда═══════ каждого разряда

══════ тарифный═ = -------- ----- ------ ---------.

════ коэффициент══════ Численность рабочих каждого разряда


Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового, а тем более ниже среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующие выводы: качество продукции (работ, услуг) и ее конкурентоспособность снижаются, затраты на производство и реализацию продукции повышаются.

Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующий вывод: имеют место непроизводительные расходы (влекущие повышение себестоимости продукции и снижение прибыли) в связи с доплатами рабочим за их использование на менее квалифицированных работах.


2.3. Анализ использования рабочего времени


В ходе анализа использования рабочего времени оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников (см. табл. 9).


Таблица 9


Использование рабочего времени


Показатели═

План на══
отчетный год
(по════
численности -
лимит)══

Фактически════

Отклонения фактических данных═

от плана══

от предыдущего
года═════

за═
отчетный
2001 г.

за═══
предыдущий
2000 г.

абсолютная
сумма═

%

абсолютная
сумма═

%═

1═════

2════

3═══

4═══

5═══

6

7═══

8═

1. Выпуск════
продукции════
(тыс. руб.)══

13 736═══

14 389══

12 344══

+653══

+4,7

+2 045══

+16,6

2. Среднегодо-
вая══════════
численность══
рабочих══════

775═══

782══

786══

+7══

+0,9

-4══

-0,5

3. Отработано
человеко-дней
этими рабочими
(тыс.)═══════

174,1═

174,4

172,2

+0,3

+0,2

+2,2



+1,3

4. Отработано
человеко-часов
(тыс.)═══════

1 418,9═

1 417,1

1 416,6

-1,8

-0,1

+0,5

+0,04

5. Среднее═══
число дней,══
проработанных
каждым═══════
рабочим══════
(п.3 : п.2)══

224,6═

223,0

219,1

-1,6

-0,7

+3,9

+1,8

6. Дневная═══
выработка════
рабочего═════
(руб., коп.)═
(п.1 : п.3)══

78-90

82-51

71-68

+3,61

+4,6

+10,83

+15,1

7. Часовая═══
выработка════
рабочего═════
(руб., коп.)═
(п.1 : п.4)══

9-68

10-15

8-71

+0,47

+4,9

+1,44

+16,5

8. Продолжи-═
тельность════
рабочего дня═
(час.)═══════
(п.4 : п.3)══

8,2═

8,1

8,2

-0,1

-1,2

-0,1

-1,2

9. Отработано
одним рабочим
за год (час.)
(п.4 : п.2)══

1 831═══

1 812══

1 802

-19══

-1,0

+10══

+0,6


Приведенные в табл. 9 данные позволяют установить, что в анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,6 дня, или на 0,7%;

б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,1 часа, или на 1,2%, то есть согласно плану предусматривалось сохранить продолжительность рабочего дня на уровне прошлого года (8,2 часа), но фактически она составила 8,1 часа;

в) один рабочий за год проработал на 19 часов, или на 1%, меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;

г) уменьшение объема выпуска продукции в расчете на одного рабочего составило:

- за счет целодневных потерь - 126 руб. (78 руб. 90 коп. х 1,6);

- за счет внутрисменных потерь - 216 руб. (9 руб. 68 коп. х 0,1 х 223 дн.).

Итого в расчете на 1 рабочего потери по выпуску продукции составили 342 руб. (126 руб. + 216 руб.), а общая сумма уменьшения выпуска продукции за счет недоиспользования рабочего времени составила 267 тыс. руб. (342 руб. х 782 чел.);

д) задания по среднедневной и среднечасовой выработке перевыполнены соответственно на 4,6 и 4,9%, за счет чего получена дополнительная продукция;

е) по сравнению с предыдущим 2000 г. один рабочий работал больше на 3,9 дня, или на 1,8%. Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени показал, что в организации имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции на одного рабочего в процентах к фактической выработке. В приведенном случае резерв повышения производительности труда составляет 1,9% исходя из следующего расчета - 342 руб. : (82,51 руб. х 223 дн.) х 100.

В анализируемой организации внутрисменные потери рабочего времени составили 17,4 тыс. часов (174,4 тыс. час. х 0,1), а сверхурочно отработано 2 тыс. часов. В расчете на одного рабочего дополнительное увеличение рабочего времени равно 20 час. ((17,4 тыс. час. - 2 тыс. час.) : 782 чел.).

Так как фактически один рабочий отработал за год 1812 часов, то при ликвидации 20 часов потерь его рабочее время увеличится на 1,1% (20 час. : 1812 час. х 100).

Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению использования рабочего времени необходимо дополнительно выявить причины потерь рабочего времени, которые могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев и неявок с разрешения администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что величина объема выпуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени. В ходе проводимого анализа использования фонда рабочего времени необходимо:

- дать общую оценку полноты использования рабочего времени;

- определить основные факторы и размер влияния каждого из них на использование рабочего времени;

- выяснить причины возникших целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;

- произвести расчет влияния простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.

Источниками необходимой информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистический отчет по труду, табельный учет.

При осуществлении расчета баланса рабочего времени целесообразно использовать не только данные текущего периода, но и аналогичные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др.), табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам. Баланс рабочего времени необходимо составлять не только в целом по организации, но и по каждому производственному участку и каждой категории работников.

Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных k 252d32jc 6;анных с плановыми показателями. Но прежде всего необходимо дать общую оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового показателя.

Эффективность фонда рабочего времени зависит от:

- изменения среднесписочной численности рабочих;

- изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных k 252d32jc 6;ней в среднем за год одним рабочим;

- изменения средней продолжительности рабочего дня.

Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных k 252d32jc 6;ней одним рабочим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня.

Снижение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени, а изменение в сторону снижения продолжительности рабочего дня - величину внутрисменных простоев.

Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также выявить посредством проведения анализа непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относится, в частности, время на исправление допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др.

Для выявления причин, связанных с целодневными и внутрисменными потерями рабочего времени, необходимо сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени, что позволит выявить причины, оказавшие влияние на снижение потерь рабочего времени, а именно:

- невыход работников на работу с разрешения администрации организации;

- неявки работников на работу по болезни;

- прогулы;

- отсутствие материалов на рабочих местах;

- отключение электроэнергии;

- забастовки в коллективах поставщиков сырья и материалов;

- аварии и простои в связи с неисправностями машин и оборудования и т.п.

В ходе анализа причин потерь рабочего времени необходимо отдельно выявить потери, которые зависят от коллектива организации, так как снижение потерь рабочего времени, произошедших по вине трудового коллектива организации, - это прямой резерв увеличения производства продукции, и он не требует обычно дополнительных капитальных k 252d32jc 4;ложений.

При расчете прироста выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени, произошедших по вине организации, следует умножить плановую среднечасовую выработку на потери рабочего времени.

Рассмотрим результаты анализа использования фонда рабочего времени (см. табл. 10).


Таблица 10


Показатели════════════

План

Факт

Отклонения

1. Общее количество человеко-часов══
всех рабочих, отработанных k 252d32jc 9;а год═══
(тыс. чел.-час.)════════════════════

3159═

2972═

-187═══

2. Количество человеко-дней,════════
отработанных k 252d32jc 4;семи рабочими за год══
(тыс. чел.-дн.)═════════════════════

405═

391═

-14═══

3. Среднесписочная численность══════
рабочих (чел.)══════════════════════

2000═

1991═

-9═══

4. Продолжительность рабочего года══
(дн.) (п.2 : п.3)═══════════════════

202,5

196,4

-6,1═

5. Продолжительность рабочего дня═══
(час.) (п.1 : п.2)══════════════════

7,8

7,6

-0,2═


Данные расчета показывают, что рабочими не отработано 95 тыс. чел.-час., чтобы выпуск продукции достиг плановых показателей.

Для определения количественного влияния факторов на изменение эффективного фонда рабочего времени можно применить способ цепных подстановок. Рассмотрим это на конкретном примере (см. табл. 11).


Таблица 11


Среднесписочная
численность═
рабочих (чел.)

Продолжительность
рабочего года═
(дн.)═════

Продолжительность
рабочего дня═
(час.)════

Общее число
чел.-час.
(в тыс.═
чел.-час.)

2000════

202,5════

7,8══════

3159═══

1991════

202,5════

7,8══════

3145═══

1991════

196,4════

7,8══════

3050═══

1991════

196,4════

7,6══════

2972═══


Эти данные необходимы для проверки полученного результата отклонения в использовании рабочего времени, равного 187 тыс. человеко-часов:

(3145 чел.-час. - 3159 чел.-час.) - (3050 чел.-час. - 3145 чел.-час.) - (2972 чел.-час. - 3050 чел.-час.) = - 14 чел.-час. - 95 чел.-час. - 78 чел.-час. = - 187 тыс. чел.-час.

Путем проведения способа цепных подстановок выявлено следующее.

1. Сокращение численности против плана на 9 чел. (1991 чел. - 2000 чел.) привело к снижению отработанного времени на 14 тыс. чел.-час. (3145 чел.-час. - 3159 чел.-час.).

2. Сокращение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за год, на 6,1 дн. (196,4 дн. - 202,5 дн.) привело к снижению величины отработанного времени на 95 тыс. чел.-час. (3050 чел.-час. - 3145 чел.-час.).

3. Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,2 час. (7,6 час. - 7,8 час.) снизило фактический фонд рабочего времени на 78 тыс. чел.-час. (2972 чел.-час. - 3050 чел.-час.).

Общий баланс составляет - 187 тыс. чел.-час. (- 14 тыс. чел. - час. - 95 тыс. чел.-час. - 78 тыс. чел.-час.).

Кроме способа цепных подстановок, существует способ абсолютных разниц, позволяющий рассчитать по каждому фактору использования рабочего времени абсолютное отклонение потерь рабочего времени.

При этом способе полученное отклонение по каждому фактору использования рабочего времени следует умножить на показатель планового или фактического значения всех остальных факторов, в частности:

1) (- 9 чел.) х 202,5 дн. х 7,8 час. = - 14,0 тыс. чел.-час.;

2) 1991 чел. х (- 6,1 дн.) х 7,8 час. = - 95,0 тыс. чел.-час.;

3) 1991 чел. х 196,4 дн. х (- 0,2 час.) = - 78,0 тыс. чел.-час.

Баланс сопоставлений:

- 14 тыс. чел.-час. - 95 тыс. чел.-час. - 78 тыс. чел.-час. = - 187 тыс. чел.-час.

После анализа потерь рабочего времени целесообразно рассмотреть непроизводительные затраты по оплате труда, методика расчета которых k 252d32jc 9;аключается в следующем:

1) определяется удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной продукции;

2) исчисляется сумма заработной платы в себестоимости забракованной продукции путем умножения себестоимости забракованной продукции на удельный вес заработной платы в себестоимости произведенной продукции;

3) устанавливается удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной продукции за минусом материальных k 252d32jc 9;атрат;

4) определяется сумма заработной платы рабочих, занятых исправлением брака, для чего затраты, связанные с исправлением брака, умножаются на удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной продукции за минусом материальных k 252d32jc 9;атрат;

5) исчисляется заработная плата рабочих в себестоимости забракованной продукции и в расходах, пошедших на его исправление (сумма п.п.2 и 4);

6) определяется среднечасовая зарплата путем деления заработной платы рабочих на фактический фонд рабочего времени (в часах);

7) исчисляется рабочее время, которое затрачено на изготовление забракованной продукции и исправление брака, путем деления суммы заработной платы рабочих в стоимости забракованной продукции и в расходах, пошедших на его исправление, на среднечасовую заработную плату (п.5 : п.6).


2.4. Анализ выполнения плана повышения

производительности труда


Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние на рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции.

Общепринятым показателем производительности труда в денежном выражении является объем выпущенной продукции на одного работника ППП. При анализе причин, которые повлияли на объем выпущенной продукции, может быть использован показатель производительности труда в расчете на одного рабочего.

В ходе анализа производительности труда по этому показателю целесообразно:

- дать оценку выполнения плана по производительности труда;



- выявить факторы и определить размер их влияния на производительность труда;

- определить резервы роста производительности труда.

Рассмотрим следующую таблицу роста производительности труда (см. табл. 12).


Таблица 12


Показатели═

Плановые═
показатели
на 2001 г.
(по═════
численности -
лимит)═══

Фактически═

Отклонения фактических═
данных═════════

за═
2001 г.

за═
2000 г.

в абсолютной
сумме══

в %════

от
плана

от ═
2000 г.

от
плана

от═
2000 г.

1══════

2═════

3══

4══

5═

6══

7═

8══

1. Объем═════
выпуска══════
продукции════
(тыс. руб.)══

13 736══

14 389

12 344

+653

+2 045

+4,7

+16,6

2. Среднеспи-
сочная═══════
численность══
работников═══
ППП (чел.)═══

985══

984

985

-1

-1

-0,1

-0,1

в том числе══
рабочих══════

775══

782

786

+7

-4

+0,9

-0,5

3. Среднегодо-
вая выработка
- на одного══
работника ППП
(руб.)═══════



13 945══



14 623



12 532



+678



+2 091



+4,9



+16,7

- на одного══
рабочего═════
(руб.)═══════

17 724══

18 400

15 705

+676

+2 695

+3,8

+17,2


Из рассмотрения приведенных k 252d32jc 4; табл. 12 данных можно сделать вывод, что объем производства по выпуску продукции вырос на 4,7% и увеличился в организации по сравнению с предыдущим годом на 16,6% за счет роста производительности труда работающих, так как фактическая среднесписочная численность ППП уменьшилась как по сравнению с плановым показателем, так и с предыдущим годом на 0,1%.

Для более детального анализа целесообразно рассчитать показатель выработки, приходящийся на одного рабочего.

Влияние дополнительной численности рабочих (работающих) на выполнение плана по объему выпуска продукции (в стоимостном выражении) определяется путем умножения плановой выработки, приходящейся на одного рабочего, на абсолютное отклонение их фактической численности от планового показателя. По этой причине увеличение выпуска продукции произошло на 124 тыс. руб. (17 724 руб. х 7 чел.).

Степень влияния производительности труда на объем выпуска продукции устанавливается путем умножения абсолютного отклонения от плана выработки в расчете на одного рабочего (работающего) на их фактическую среднесписочную численность. По данным, приведенным в табл. 12, в результате роста производительности труда рабочих выпущено дополнительной продукции на сумму 529 тыс. руб. (676 руб. х 782 чел.).

Общий рост объема выпущенной продукции составил 653 тыс. руб., в том числе за счет дополнительной численности - 124 тыс. руб. и роста производительности труда - 529 тыс. руб. Таким образом, повышение роста производительности труда способствовало получению 81% сверхплановой продукции (529 тыс. руб. х 100 : 653 тыс. руб.).

В аналогичном порядке производится расчет влияния изменения численности и выработки на одного работника ППП на выполнение плана по объему выпуска продукции.

При анализе выполнения заданий по росту производительности труда необходимо рассмотреть нормирование труда и выполнение рабочими (бригадами) норм выработки, выявить устаревшие и заниженные нормы выработки, установить удельный вес рабочих, которые работают по технически обоснованным нормам выработки, в среднесписочной численности организации.

Состояние нормирования труда рабочих характеризуется также отношением времени работы по технически обоснованным нормам к общему количеству времени, отработанному всеми рабочими-сдельщиками.

Анализ выполнения норм выработки должен способствовать определению их влияния на выполнение плана по росту производительности труда, особенно рабочих-сдельщиков основного производства.

Так, например, если в плане по росту производительности труда (или по сравнению с прошлым годом) предусмотрено выполнение норм выработки в среднем на 120%, а фактически рост составил 124,2%, то можно сделать вывод, что план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 3,5% ((124,2% - 120%) : 120% х 100). Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 68%, перевыполнение плана часовой выработки в расчете на каждого рабочего будет равно 2,4% (3,5% х 68% : 100).


2.5. Анализ трудоемкости продукции


Трудоемкость продукции является показателем производительности труда, характеризующим произведенные затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость продукции измеряется в нормо-часах.

Показатель трудоемкости продукции имеет ряд преимуществ по сравнению с показателем выработки, так как устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых k 252d32jc 9;атрат. Кроме того, показатель трудоемкости продукции не зависит от изменений в ассортименте произведенной продукции и обеспечивает сопоставимость результатов.

Так как показатель трудоемкости продукции требует объективного нормирования труда и затрат на единицу производимой продукции всех категорий работающих, то на практике этот показатель не имеет широкого применения, а нормативная база трудоемкости создается в организации только в ряде случаев по основным рабочим.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда.

Анализ трудоемкости продукции был бы более эффективен в случае, если бы этот показатель сравнивался с аналогичными показателями других организаций, что нереально в условиях рыночной экономики из-за необходимости соблюдения коммерческой тайны.

Рассмотрим динамику изменения уровня трудоемкости продукции (см. табл. 13).


Таблица 13


Показатели══

2000 г.═

2001 г.══════

Рост уровня в %═══

план═══

факт══

план к
2000 г.

факт к
2000 г.

факт
2001 г.
к плану

1. Выпуск══════
продукции══════
(тыс. руб.)════

12 344════

13 736════

14 389════

111,3

116,6

104,7

2. Отработано══
всеми рабочими═
человеко-часов═
(тыс.)═════════

1 416,6══

1 418,9══

1 417,1══

100,2

100,04

99,9

3. Удельная════
трудоемкость на
1 руб. (час.)══
(п.2 : п.1)════

0,1148

0,1033

0,0985

87,1

85,8

95,3

4. Среднечасовая
выработка (руб.)

8-71═

9-68═

10-15═

111,1

116,5

104,8


Согласно данным, приведенным в табл. 13, фактическая трудоемкость уменьшилась в 2001 г. по сравнению с плановым показателем на 4,7% и с 2000 г. - на 14,2%, в то время как среднечасовая выработка увеличилась. Это означает, что трудоемкость - обратный показатель выработки.


2.6. Анализ использования фонда заработной платы


Целью анализа использования фонда заработной платы является установление причин перерасхода фонда заработной платы по сравнению с планом и с данными прошлого года.

Рассмотрим следующую таблицу (см. табл. 14).


Таблица 14


Показатели═

План на
2001 г.

Фактически═══

Отклонение фактических данных

2001 г.

2000 г.

от плана═

от 2000 г.═

Сумма

%═

Сумма═

%═

1. Фонд═══════
заработной════
платы═════════
(тыс. руб.)═══

1 804══

1 838══

1 717══

+34══

+1,9

+121════

+7,0

в том числе:══
ППП═══════════

1 750══



1 786══

1 662══

+36══

+2,1

+124════

+7,5

из ППП:═══════
рабочих═══════

1 458══

1 529══

1 406══

+71══

+4,9

+123════

+8,7

ИТР═══════════

236══

203══

201══

-33══

-14,0

+2════

+1,8

служащих══════

55══

52══

53══

-3══

-5,5

-1═══ ═

-1,9

2. Фонд═══════
заработной════
платы═════════
непромышленного
персонала═════
(тыс. руб.)═══

54══

52══

55══

-2══

-3,7

-3════

-5,5

3. Средняя════
заработная════
плата (руб.):═








одного════════
работника ППП═

1 777══

1 815══

1 687══

+38══

+2,1

+128════

+7,6

одного════════
рабочего══════

1 881══

1 955══

1 789══

+74══

+3,9

+166════

+9,3

одного ИТР════

1 503══

1 362══

1 386══

-141══

-9,4

-24════

-1,7

одного════════
служащего═════

1 078══

1 020══

1 000══

-58═ ═

-5,4

+20════

+2,0

одного════════
работника═════
непромышленного
персонала═════

1 200══

1 209══

1 341══

+9══

+0,8

-132════

-9,8

4. Выпуск═════
продукции═════
(тыс. руб.)═══

13 736══

14 389══

12 344══

+653══

+4,7

+2 045══

+16,6

5. Расход═════
заработной════
платы на 1 руб.
продукции═════
(руб.)════════

12-74

12-41

13-46

0-33

-2,6

-1-05

-7,8


В табл. 14 норматив заработной платы на 1 руб. продукции равен 12 руб. 74 коп. (1750 тыс. руб. : 13 736 тыс. руб. х 100). Фактически же заработная плата на 1 руб. выпущенной продукции составила 12 руб. 41 коп. (1786 тыс. руб. : 14 389 тыс. руб. х 100), то есть стала меньше на 0,33 руб. (12 руб. 41 коп. - 12 руб. 74 коп.), или на 2,6%.

На весь фактический выпуск продукции сверхплановая экономия составила 47,5 тыс. руб.

Если у организации имеет место превышение фактической заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции против плана, возникает необходимость установления причины допущенного перерасхода.

Из табл. 14 можно также сделать вывод, что абсолютный перерасход планового фонда заработной платы всего персонала составил 34 тыс. руб., или 1,9%, в том числе 36 тыс. руб., или 2,1%, по ППП, а по рабочим - 71 тыс. руб., или 4,9%. По всем остальным категориям работающих достигнута абсолютная экономия.

На абсолютный перерасход (экономию) фонда заработной платы влияют два фактора: увеличение (сокращение) численности персонала организации, увеличение (снижение) средней заработной платы. Для определения влияния каждого фактора необходимо произвести расчеты. Покажем это на примере ППП:

а) за счет сокращения численности персонала абсолютный фонд заработной платы уменьшился на 1,8 тыс. руб. (1 х 1815 руб.), где 1 - сокращение численности ППП, а 1815 руб. - средняя заработная плата одного работника ППП;

б) за счет увеличения средней заработной платы общий фонд заработной платы увеличился на 37,8 тыс. руб. (38 (а точнее 38,4) руб. х 985 чел.), где 38 - увеличение средней заработной платы против плана, а 985 - плановая численность ППП.

Итого абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 36 тыс. руб. (38,4 тыс. руб. - 1,8 тыс. руб.).

Аналогичным методом осуществляются расчеты фонда заработной платы по всем категориям работников.

За счет превышения численности рабочих по сравнению с лимитом на 7 человек фонд заработной платы увеличился на 13,7 тыс. руб. (1955 руб. х 7 чел.), а за счет роста средней заработной платы на 74 руб. фонд заработной платы увеличился на 57,3 тыс. руб. (775 чел. х 74 руб.). В общем итоге произошло увеличение фонда заработной платы по рабочим на 71 тыс. руб. (13,7 тыс. руб. + 57,3 тыс. руб.).

По ИТР абсолютная экономия заработной платы в большей мере была достигнута за счет снижения средней заработной платы на 22 тыс. руб., чем за счет сокращения численности работников (11 тыс. руб.).

Анализ использования фонда заработной платы показал, что абсолютный перерасход фонда заработной платы допущен в организации в основном за счет увеличения средней заработной платы рабочих, в то время как численность ИТР и служащих не только не превосходила плановый показатель по штатному расписанию, но и была меньше планового показателя.

Однако на основе данных об абсолютном перерасходе фонда заработной платы нельзя делать вывод о наличии необоснованного перерасхода по заработной плате, поскольку план выпуска продукции за отчетный период организацией перевыполнен.

В этом случае следует определить размер относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы ППП и рабочих. Эта экономия исчисляется путем сопоставления скорректированного планового фонда заработной платы ППП в зависимости от выполнения плана по выпуску продукции с учетом коэффициента пересчета заработной платы на 1 руб. продукции с фактическим фондом заработной платы. В нашем примере коэффициент пересчета составляет 0,5.

При перевыполнении плана по выпуску продукции на 653 тыс. руб. и нормативе заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции 12,74 руб. скорректированный плановый фонд заработной платы ППП составит:


═════════════════ 653 тыс. руб. х 12,74 руб. х 0,5

(1750 тыс. руб. + ----- ----- --------- ----- --------) = 1791 тыс. руб.

═══════════════════════════════ 100


Исключив из фактического фонда заработной платы (1786 тыс. руб.) скорректированную заработную плату (1791 тыс. руб.), получим относительную экономию, которая равна 5 тыс. руб., или расчет производится следующим образом:


═════ 1750 тыс. руб. х (100 + 4,7% х 0,5)

════ (-------- ----- ------ --) = 1791 тыс. руб.

═════════════════════ 100


В случае относительного перерасхода фонда заработной платы по отдельным категориям работающих необходимо рассмотреть причины его возникновения. Если перерасход фонда заработной платы допущен в результате содержания излишнего количества работников или в результате нарушений, допущенных k 252d32jc 4; оплате труда (завышение ставок заработной платы и расценок по сдельной оплате труда без получения дополнительного выпуска продукции, оплата простоев, сверхурочных работ, брака и т.д.), это свидетельствует о том, что в организации не принимаются необходимые меры по анализу и устранению причин перерасхода фонда заработной платы.


2.7. Анализ соотношения темпов роста производительности

труда и средней заработной платы


Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов важное значение имеет анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Если темпы роста производительности труда отстают от роста средней заработной платы, то при прочих равных условиях прибыль организации имеет тенденцию к сокращению.

Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы целесообразно рассчитывать как отношение темпов прироста средней заработной платы к выпущенной продукции на 1 работника ППП (см. табл. 15).


Таблица 15


Показатели════════════

2001 г.═════

по плану

фактически

1. Темпы прироста на одного работника═ ═
ППП (%):═══════════════════════════════
а) производства продукции══════════════



11,3══



16,6═══

б) фонда заработной платы══════════════

5,3══

7,5═══

2. Прирост средней заработной платы на═
1% прироста производительности труда═══
(п.1"б" : п.1"а")══════════════════════

0,47══

0,45═══


Из табл. 15 можно сделать вывод, что показатель прироста средней заработной платы на 1% прироста производительности труда уменьшился на 0,02 пункта (0,45 - 0,47), что свидетельствует об улучшении в отчетном периоде против плана соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и о снижении себестоимости продукции за счет этого фактора.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы завершается обобщением выявленных резервов роста производительности труда и экономии фонда заработной платы. В данной организации план производительности труда за отчетный период выполнен, фактическая заработная плата на 1 руб. продукции ниже установленного норматива. В то же время имеются резервы увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости за счет сокращения простоев, ликвидации нарушений в оплате труда, которые вызвали рост средней заработной платы.