Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика
ЯНГДЮМХЕ ДНЙСЛЕМРНБ НМКЮИМ
дНЙСЛЕМРШ Х АКЮМЙХ НМКЮИМ

нАЯКЕДНБЮРЭ

Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика

экономика



Отправить его в другом документе Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика Hits:


ДРУГИЕ ДОКУМЕНТЫ

Национальная экономика и общественный продукт. ВНП,ВВП,НД и их составляющие
Деньги и денежный рынок. Денежно-кредитная политика
Технико-экономическое обоснование проектируемой КПУ
Банковский кредит
Финансовая отчетность
ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА ФОРМЫ № 4
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ ПО ФАКТОРАМ
Основные черты территориальной организации производительных сил
 

Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Государство, по логике кейнсианства, не только может, но и должно активно вмешиваться в экономическую жизнь общества. В зависимости от применяемых в ходе такого вмешательства инструментов и рычагов воздействия экономическую политику государства принято подразделять на бюджетно-налоговую и кр 131e44cb 077;дитно-денежную.


Экономическая политика государства по социальному регулированию рыночной экономики и является предметом рассмотрения данной и последующей глав учебника.


1. Государственные (или правительственные) расходы и государственный бюджет


Под государственными, или правительственными, расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг.


Государственные закупки товаров и услуг могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета школ, медицинских учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка.


Государственные расходы играют значительную роль в -социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.




Государственные расходы выступают в форме:


∙ государственного заказа, который распределяется на конкурентной основе;


25-3558


386══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


∙═ строительства за счет капитальных вложений;


∙═ расходов на оборону, управление и т.д.


Основная часть государственных расходов проходит через госбюджет, включающий в себя бюджеты федерального правительства и местных властей.


Государственный бюджет, финансы и финансовая система


Государственный бюджет ≈ это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов).


Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом ≈ парламентом страны (в России ≈ Государственной Думой), региональными и местными законодательными органами (в зависимости от структуры бюджетной системы страны)..


В современных условиях бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления антикризисных мероприятий.


Бюджет современного государства представляет собой сложный, многоплановый документ, отражающий все многообразие его функций, важнейшими из которых являются распределительная и контрольная.


Распределительная функция предполагает концентрацию денежных средств в государстве через различные каналы поступления и их использование для выполнения государственных целей функций. В некоторых странах эту функцию выполняет государственное казначейство через свои региональные органы.


Контрольная функция проявляется в проведении контролирующих мер за процессом формирования и использования денежных средств в различных структурных звеньях экономики. Осуществляют ее налоговые инспекции и налоговая полиция, государственные казначейства, центральный банк и другие органы.


Государственный бюджет занимает центральное место в системе государственных финансов.


Финансы ≈ система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств или финансовых ресурсов через особые фонды и учреждения.


Финансы ≈ историческая категория. Они возникли в условиях товарно-денежных отношений под влиянием развития функций и потреб-


1. Государственные (или правительственные) расходы и госбюджет


387


ностей государства. Термин ╚финансы╩ происходит от латинского ╚fi-nancia╩, что означает доход, платеж. Впервые со значением ╚денежный платеж╩ он начал использоваться в XII≈XV вв. в Италии, ряд городов которой ≈ Флоренция, Венеция, Генуя ≈ являлись в то время крупнейшими европейскими центрами торговли и банковского дела. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений, образованием денежных ресурсов, мобилизируемых государством для выполнения своих политических и экономических функций.


В современных условиях понятие финансов охватывает государственные финансы, финансы предприятий, корпораций и населения. Государственные финансы состоят из государственного бюджета и внебюджетных фондов.


Внебюджетные фонды ≈ это денежные средства, имеющие целевое назначение. Они не всегда включаются в состав бюджета, но по принципу распределения и использования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Эти фонды создаются за счет специальных налогов, займов, субсидий из бюджета. Число их постоянно увеличивается по мере усложнения экономических и социальных связей. Так, в рамках федерального бюджета США насчитывается более 800 подобных фондов. В переходной экономике России численность их невелика, но роль значительна. Посредством их государство сглаживает остроту бюджетного дефицита, оказывает помощь в развитии северных регионов, стимулирует инвестиционные процессы в областях и республиках.


От финансов следует отличать финансовую систему, которая охватывает многочисленные институты государственных и частных финансов, действующих в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения.


Финансовую систему можно представить в виде схемы (рис. 15.1).


Структура бюджета страны зависит прежде всего от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двухъярусное построение ≈ государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством (Российская Федерация, США, ФРГ) имеется промежуточное звено ≈ бюджеты субъектов федерации, штатов, земель и соответствующих им административных образований.


Важной составной частью финансовой системы государства являются местные бюджеты. За счет их расходов финансируются в первую очередь объекты коммунальной собственности, строительство дорог,


25*


388══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Финансовая система


Финансы предприятий, учреждений, организаций


Государственные финансы


Финансы страхования


Финансы системы кредитования


_L


Финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах


Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность


Финансы общественных объединений


Банковская система


Пара-банковская система


Социальное страхование


Личное страхование


Имущественное страхование


Государственный бюджет


Государственный кредит


, Внебюджетные фонды


Рис. 15.1. Схема финансовой системы


школ, развитие средств связи, а также жилищное строительство. Бюджеты местных органов власти используются также на содержание местной администрации, органов правопорядка, суда и прокуратуры, а также на социально-культурные нужды и поддержание экономического равновесия.


Государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для содержания государственного аппарата, вооруженных сил, а также выполнения необходимых социально-экономических функций.


В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Удельный вес отдельных статей в государственном бюджете стран с рыночной экономикой приведен в табл. 15.1.


1. Государственные (или правительственные) расходы и госбюджет


389


Таблица 15.1. Структура государственного бюджета


Статья бюджета


Расходы


Затраты на социальные услуги: здравоохранение, образование, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей на эти цели.......


Затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации госпредприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ...............


Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики, включая содержание дипломатических служб и займы иностранным государствам.............................


Административно-управленческие расходы: содержание правительственных органов, полиции, юстиции и проч.................


Платежи по государственному долгу..................


Доходы


Налоги (в том числе акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор).......... ..... ...... ..


Неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, государственного сектора в экономике, государственной торговли . . .


Взносы в государственные фонды социального страхования, пенсионный, страхования от безработицы......................


Доля, %


40-50 10-20


10-20


5-10 до 7-8


75-85


5-8


10-12


Бюджетные расходы


Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и Улучшения жизни населения.


Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традиция-Ми, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенно-


^Tl


390══ Глава 15, Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


стями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.


Первое место в бюджетных расходах должны занимать социальные статьи. В этом проявляется главная цель бюджетной политики, как и всей государственной экономической политики вообще, ≈ стабилизация, укрепление и приспособление существующего социально-экономического строя к меняющимся условиям. Эти расходы призваны смягчить дифференциацию социальных групп, неизбежно свойственную рыночному хозяйству, обеспечить национальную экономику квалифицированной и здоровой рабочей силой, следовательно, увеличить национальное богатство страны.


К числу важнейших статей государственных расходов относятся затраты, связанные с созданием наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. Государство выступает катализатором развития НТП: инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной продукции на внешних рынках.


Во многих странах особое значение приобретают расходы на развитие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Характер этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, например в США, государство выплачивает премии фермерам за сокращение производства зерна и некоторых других видов сельхозпродукции.


В переходной экономике России аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.


Значительный удельный вес по-прежнему у военных расходов. Рассматривая военные расходы, необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные затраты, к числу которых относятся выплаты процентов по военным долгам, пенсии и пособия инвалидам войн, ветеранам и т.д.


Определенное место в расходных статьях бюджета отводится на расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга, материальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления.


Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывозимого капитала, стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, оп-


1. Государственные (или правительственные) расходы и госбюджет═══════ ═══391


тимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авторитета и укреплению национальной валюты.


Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внутренний рынок зарубежных товаров.


Расширение функций государства сопровождается тем, что масштабы государственных расходов увеличиваются темпами, значительно превышающими темпы роста ВЫП. Например, в США государственные расходы в XX столетии выросли более чем в 350 раз.


Бюджетный дефицит и государственный долг


Идеальное исполнение государственного бюджета ≈ это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т.е. превышение доходов над расходами.


Доходы государственного бюджета на 85% формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, поступлений от приватизации собственности и т.д.




Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита.


Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренними и внешними государственными займами в виде продаж государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фондов страхования по безработице, пенсионного фонда), а также путем дополнительной эмиссии денег. К последнему средству правительства прибегают особенно часто в критических ситуациях ≈ во время войны, длительного кризиса. Широко практикуется избыточная эмиссия денег в развивающихся странах, особенно в ряде государств Латинской Америки и Африки, а в последнее время в России и других странах СНГ.


Последствия такой эмиссии общеизвестны. Развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль ╚цены ≈ заработная плата╩, обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.


В случае финансирования дефицита госбюджета за счет денежной эмиссии государство получает особый доход (доход от печатания денег), так называемый сенъораж. Он возникает при превышении прироста денежной массы над приростом реального ВНП, что приводит к


1


392══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


повышению среднего уровня цен. В результате этого все экономические агенты платят своеобразный налог и часть их доходов перераспределяется в пользу государства через механизм повышения цен.


Если дефицит госбюджета финансируется за счет выпуска государственных займов, то это ведет к росту рыночной ставки банковского процента. А рост последней приводит к удорожанию кредитов и к уменьшению объема инвестиций, что снижает стимулирующий эффект фискальной политики.


Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но они оказывают негативное воздействие на экономику страны еще и тем, что ведут к государственному долгу и последующему нарастанию долговых последствий.


Государственный долг ≈ неизбежное порождение дефицита бюджета, причины которого связаны со спадом производства, ростом предельных издержек, необеспеченной эмиссией денег, возрастанием затрат по финансированию военно-промышленного комплекса, ростом объемов теневой экономики, непроизводственных расходов, потерь, хищений и т.д.


Со временем текущие займы превращаются в долги. Поэтому государства, имеющие большие долги, вынуждены постоянно к ним прибегать для погашения процентов по долгу. Покрывая старые долги, государство прибегает к еще большим займам. Критическим моментом, угрожающим стабильности экономики и нормальному денежному обращению, считается ситуация, когда задолженность превышает величину годового ВНП более чем в 2,5 раза.


Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг представляет собой величину задолженности своим гражданам и предприятиям. Он существует в виде суммы выпущенных и непогашенных долговых обязательств.


Внешний долг ≈ задолженность гражданам и организациям иностранных государств. Это наиболее тяжелый долг, поскольку по нему государство связано рядом целевых обязательств, с одной стороны, а с другой стороны, при его погашении приходится рассчитываться ценными товарами и платить большие проценты.


Россия вступила в третье тысячелетие со значительным грузом внешних обязательств. На январь 2000 г. вместе с процентами внутренний и внешний долг России достиг 140 млрд долл. Необходимость обслуживать накопленные долги еще долго будет определять развитие российской экономики (табл. 15.2).


I


2. Налоги: сущность, виды, функции


393


Таблица 15.2. Динамика погашения и обслуживания внешнего долга России в 1999≈2005 гг., млрд долл.


Год

═══════════ 1999


Всего

═══════════ 17,05


В том числе:

═══════════


погашение

═══════════


основного

═══════════


долга

═══════════ 8,01


выплата

═══════════


процентов

═══════════ 9,04


2000

═══════════ 2001

═══════════ 2002

═══════════ 2003

═══════════ 2004

═══════════ 2005


15,2

═══════════ 14,58

═══════════ 14,61

═══════════ 20,49

═══════════ 14,72

═══════════ 15,9


6,89

═══════════ 6,55

═══════════ 6,89

═══════════ 13,19

═══════════ 8,01

═══════════ 9,65


8,31

═══════════ 8,03

═══════════ 7,72

═══════════ 8,32

═══════════ 6,71

═══════════ 6,25


Истопник: Бюро экономического анализа. Информационно-аналитический бюллетень. 1999. Июнь. № 15. С. 12.


2. Налоги: сущность, виды, функции


Главной статьей бюджетных доходов являются налоги, взимаемые как центральными, так и местными органами власти.


Налог ≈ это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.


Исторически налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Это взносы граждан для содержания публичной власти. Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им, писалось в прошлом.


Анализируя понятие налога, следует особо подчеркнуть, что это обязательный платеж, не зависящий от прихоти налогоплательщика. Таким образом, налог имеет принудительный характер, что коренным образом отличает его от добровольных пожертвований. Следующая характерная черта налога ≈ он может взиматься только на установленных законодательством основаниях.


Чрезвычайно важно помнить, что налоги ≈ это платежи, не предполагающие встречного исполнения обязательств за какую-либо услугу. Безэквивалентность налога не означает, что налогоплательщик вовсе не получит каких-либо благ от государства. Подобная компенсация может быть в форме организации государством бесплатного обучения, медицинской помощи и т.д.


Таким образом, налоги характеризуются следующими основными признаками: обязательностью, отсутствием специальной возмездно-сти, взиманием на основе законодательных актов, всеобщностью.


394══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


В современных условиях налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.


Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.


Экономическая функция предполагает использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности. Эту функцию иногда называют распределительной.


Социальная функция направлена на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.


В современной экономике существуют различные виды налогов. Самая общая классификация налогов представлена на рис. 15.2.


Прямые ≈ это налоги на доход или имущество налогоплательщика. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные.


Реальные налоги наибольшее распространение получили в первой половине XIX в. К ним относятся поземельный, подомовой, промыс-


Налоги


в зависимости от механизма взимания

═════════════════════════


═══════════

═══════════

═══════════

═══════════

═══════════

прямые

═══════════════════════ косвенные

═══════════════════════════════════════════════ в зависимое" взимания на

═══════════

═════════════

═══════════ нальные ≈


═══════════════════════════════════════════════ ставки

═══════════

а. о


с о а


с


в зависимости от органа, взимающего налог

═════════════════════════════════════


═════════════

═══════════ -

═══════════


═══════════════════════════════════════════════ государственные

═══════════════════════ местные


характ вых ста

═══════════ ера вок

═══════════

═══════════


═══════════

═══════════

═══════════

чвные

═══════════ о .а

═г а

═════════════════════════

о


а


с


о


о


Ш


а


Рис. 15.2. Общая классификация налогов


2. Налоги: сущйость, виды, функции═════════════════════════════════ 395


ловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают подоходный, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, имущественный, подушный.


Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, таможенные пошлины.


В зависимости от характера ставок различают твердые (фиксированные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода, уровня производства, продажи и иных экономических показателей, связанных с деловой активностью (налог на имущество, пользование природными, трудовыми ресурсами, фиксированные налоги на отдельные виды деятельности). Это условно постоянные налоги. Вторая группа ≈ условно переменные или перераспределительные налоги (подоходные налоги, акцизы, НДС). Эти налоги активно контролируют экономическую деятельность. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. При пропорциональных налогах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки, при прогрессивных налогах процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода.


В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают государственные и местные налоги. В российских условиях это федеральные, налоги субъектов федерации, местные. Среди федеральных налогов ≈ налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий, акцизы на отдельные группы и виды товаров, платежи за пользование природными ресурсами, подоходный налог с физических лиц. Налоги субъектов федерации ≈ налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду, сборы за регистрацию предприятий и на нужды образовательных учреждений. Местные ≈ земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на содержание жилищного фонда и субъектов социально-культурной сферы, различные долевые сборы.


В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назначение.


396══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Налоговая система


Налоговая система ≈ это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения.


Налоговая система строится на определенных принципах, важнейшие из которых сформулированы еще А. Смитом, а именно принцип нейтральности, справедливости и простоты расчета.




Нейтральность налоговой системы заключается в обеспечении равных налоговых стандартов для налоговых плательщиков. К сожалению, в странах с переходной экономикой этой нейтральности практически не существует. Широкая дифференциация налогов, разнообразие льгот отраслям и фирмам дискредитируют общество и подрывают экономическую стабильность.


Принцип справедливости предусматривает возможность равноценного изъятия налоговых средств у различных категорий физических и юридических лиц, не ущемляя интересов каждого плательщика и в то же время обеспечивая достаточными средствами бюджетную систему.


Принцип простоты предполагает построение налоговой системы с использованием набора функциональных инструментов определения облагаемого дохода, налоговой ставки и величины налога, понятных налогосборщикам и налогоплательщикам.


Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения таковы:


1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.


2.═ Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.


3.═ Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.


2. Налоги: сущность, виды, функции


397


4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.


5.═ Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.


6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.


Экономические процессы в обществе регулируются при помощи налоговых ставок и налоговых льгот. Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы ≈ форма снижения налоговых ставок или, в предельном случае, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения. Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством. Здесь необходимо основываться на зависимости доходов государства от величины налоговой ставки. Графическое изображение подобной зависимости называется кривой А. Лаффера по имени американского экономиста (рис. 15.3).


Рис. 15.3. Кривая А. Лаффера:


^≈ общий объем поступлений (в виде налогов) в бюджет; R ≈ процентная ставка налога; Утах ≈ максимальный объем бюджетных доходов от налогов; Rmax ≈ максимальная налоговая ставка, последующее увеличение которой ведет к снижению поступлений в бюджет


J


Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


И действительно, до определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Государству целесообразно установить налоговую ставку на данном значении. Теоретически установить оптимальное значение налоговой ставки не удается, но практика показыввает, что суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятий, превышающие 35≈40% его величины, нецелесообразны с позиций поддержания интереса предприятий к наращиванию производства. Однако во многих государствах ставки налогов значительно выше, и это объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к увеличению бюджета через доходную часть. Налоговые ставки в таких странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые ставки будут ниже. Кроме того, стремление иметь социально ориентированную экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощью не позволяет сильно снижать налоговые ставки -во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд. Высокие налоговые ставки в российской экономике обусловлены прежде всего бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики.


Налоговые льготы как элемент регулирования экономики должны иметь четко выраженную функциональную, социальную, структурную направленность.


Вся сумма налогов с населения называется налоговым бременем. Количественно уровень налогового бремени можно представить отношением суммы налогов на душу населения к платежеспособности:


пн


где Кн ≈ коэффициент, или уровень, налогового бремени; Нх ≈ средняя сумма налогов на душу населения; ПН ≈ платежеспособность населения


J


3. Бюджетно-налоговая политика государства


399


Международной организацией ЮНЕСКО рекомендуется другой метод сравнительного сопоставления уровня налогового бремени по доле налогов в ВВП:


Уя


к═ ≈


где Ка ≈ уровень налогового бремени; Н ≈ сумма налогов; ВВП ≈ валовой внутренний продукт.


Налоговая система любого государства по своей сути динамична, что связано с изменением экономической конъюнктуры, целей и задач экономического развития.


3. Бюджетно-налоговая политика государства


Бюджетно-налоговая полшщка ≈ это совокупность мер правительства по регулированию государственных расходов и налогообложения, направленных на обеспечение полной занятости и производство равновесного ВНП.


Бюджетно-налоговая политика является частью финансовой политики ≈ совокупности финансовых мероприятий, осуществляемых правительственными органами через звенья и элементы финансовой системы. Финансовая политика включает фискальную (в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью воздействовать на экономику), бюджетную (в области регулирования бюджета) политику и финансовые программы (рис. 15.4).


Финансовая политика

═════════════════════════


═══════════════════════


═══════════

═══════════

═══════════

═══════════════════════

зя политика

═══════════════════════ Бюджетная политика

═══════════════════════

═══════════ Финансовые



═══════════════════════

═══════════

═══════════

═══════════


рование >нктуры с помощью л расходов ркета

═══════════════════════ Регулирование бюджетных процессов (равновесия, дефицита, государственного долга)

═══════════════════════════════════ Финанси социа структ региона эконом политики, с пом


Рис. 15.4. Структурные элементы финансовой политики


400══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Теоретические истоки современных западных концепций финансовой политики следует искать в работах западных экономистов XIX ≈-начала XX в. Их развитие связано с общими законами движения рыночной экономики и отражает принципиальные изменения в хозяйственном развитии западных государств. До конца 20-х годов в основе финансовой политики этих государств лежали концепции неоклассической школы. Их основным направлением являлось невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Экономическая действительность конца 20≈ начала 30-х годов заставила пересмотреть этот курс как переставший отвечать реальным требованиям жизни.


Под влиянием развития государственно-монополистического капитализма в 30 ≈ 60-е годы в основу финансовой политики были положены кейнсианские и неокейнсианские доктрины.


Экономическая наука выделяет цели (рис. 15.5) и типы фискальной политики (рис. 15.6).


Цели фискальной политики


Сглаживание колебаний экономического цикла


Стабилизация темпов экономического роста


Достижение высокого


уровня занятости


и умеренных темпов


инфляции


Рис. 15.5. Цели фискальной политики


И дискреционная, и автоматическая фискальная политика играют важную роль в стабилизационных мероприятиях государства, однако ни та, ни другая не являются панацеей от всех экономических бед. Что касается автоматической политики, то присущие ей встроенные стабилизаторы могут лишь ограничить размах и глубину колебаний экономического цикла, но полностью устранить эти колебания они не в состоянии.


Еще больше проблем возникает при проведении дискреционной фискальной политики. К ним можно отнести:


∙═ наличие временного лага между принятием решений и их воздействием на экономику;


∙═ административные задержки;


3. Бюджетно-налоговая политика государства


401


Типы фискальной политики


Дискреционная


П_


Автоматическая


АКТИВНАЯ фискальная политика,


сознательное манипулирование


налогами и расходами____


ПАССИВНАЯ фискальная политика, при которой необходимые


изменения в уровнях


государственных расходов и


налогов вводятся автоматически


Общественные работы

═══════════

═══════════ Изменение трансфертных платежей

═══════════

═══════════ Манипулирование налоговыми ставками


Встроенные стабилизаторы


Изменения в налоговых поступлениях


Пособия по безработице


и другие


социальные


выплаты


Субсидии фермерам


Рис. 15.6. Типы, виды и инструменты фискальной политики


∙ пристрастие к стимулирующим мерам (сокращение налогов ≈ популярное в политическом плане мероприятие, а вот увеличение налогов может стоить парламентариям карьеры).


Тем не менее максимально разумное применение инструментов и автоматической, и дискреционной политики может существенно влиять на динамику общественного производства и занятости, снижение темпов инфляции и решение других экономических проблем.


Основной рычаг фискальной политики государства ≈ изменение налоговых ставок в соответствии с целями правительства. Влияние налогов на объем ВНП осуществляется через механизм налогового мультипликатора. Вторая составляющая фискальной политики ≈ изменение государственных расходов. Государственные расходы оказывают на совокупный спрос влияние, аналогичное инвестициям, и, подобно


26 - 3558


402══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


инвестициям, обладают мультипликационным эффектом (см. подробнее гл. 14).


В основе бюджетной политики государства могут лежать различные концепции: концепция ежегодно балансируемого бюджета; концепция балансирования бюджета в ходе экономического цикла; концепция функциональных финансов.




Налоговый мультипликатор


Как известно, существуют так называемые мультипликационные эффекты в экономике. Суть эффекта мультипликатора ≈ множителя в рыночной экономике состоит в увеличении инвестиций или расходов и приводит к увеличению национального дохода, причем на величину большую, чем первоначальный рост инвестиций или расходов.


Напомним, что мультипликатор Кейнса Кк = - показывает,


* ═══\-MPC


насколько возрастает равновесный уровень дохода в результате роста государственных и других автономных (т.е. независимых от величины дохода 7) расходов на единицу.


С учетом налогообложения дохода Кмодель мультипликатора примет следующий вид:


где МРС ≈ предельная склонность к потреблению; t ≈ предельная налоговая ставка.


Подобно инвестициям и государственным расходам, налоги также приводят к возникновению мультипликационного эффекта. Мультипликативное воздействие на равновесный уровень оказывает и изменение налогов ДГ(рис. 15.7).


Если налоговые отчисления снижаются на Д Т, то располагаемый доход Yd (Yd = Y-T) возрастает на величину ДГ. Потребительские расходы соответственно увеличиваются на AT- МРС, что сдвигает вверх кривую планируемых расходов и увеличивает равновесный объем производства У! до Y2:


. \-MPC


ДГ════ -МРС


Выражение ≈ = - и есть мультипликатор налогов. ДГ═══ \-MPC


Q. 5


X


ra


c;


3. Бюджетно-налоговая политика государства


Y=E,


403


E,=Y,


E2=Y2


Доход или ВНП


;. 15.7, Мультипликативное влияние изменения налогов на равновесный уровень дохода


Чистые налоговые поступления представляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в госбюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.


Налоговая функция имеет вид


Т= Ta+t-Y,


где Та ≈ автономные налоги, не зависящие от величины дохода Y (например, налоги на недвижимость, наследство и т.д.); / ≈ предельная налоговая ставка.


Налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов ≈ к его росту. При этом следует учитывать временные лаги между изменением налогов и изменением национального дохода, которые могут составлять от нескольких месяцев до нескольких лет.


Снижение налогов для потребителей означает рост их доходов и соответственно рост их расходов, что выражается в росте спроса на потребительские товары. Снижение налогов для фирм ведет к росту доходов предпринимателей, что стимулирует их расходы на новые инвестиции и вызывает рост спроса на инвестиционные товары.


26*


404══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных расходов, что алгебраически выражается в превышении мультипликатора расходов над налоговым мультипликатором на единицу. Это следствие более сильного воздействия госрасходов на величины дохода и потребления (по сравнению с изменением налогов). Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы (что дает сильный стимулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги (что является относительно мягкой ограничительной мерой).


В случае, когда государственные расходы и налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, равновесный объем производства возрастает на ту же величину. При этом мультипликатор сбалансированного бюджета всегда равен единице.


Итак, в данной главе было рассмотрено автономное влияние бюджетно-налоговой политики на макроэкономику в целом, но в реальной действительности мероприятия в области бюджетно-налоговой политики находятся во взаимодействии с монетарной, денежно-кредитной политикой.


Выводы


1.═ Государственные или правительственные расходы объективно необходимы для развития современного общества. Они представляют собой расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг. Превышение разумных пределов государственных расходов ведет к финансовой нестабильности макроэкономики, чрезмерному бюджетному дефициту.


2.═ Государственный бюджет ≈ годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия (доходов). Важнейшие функции госбюджета ≈ распределительная и контрольная. Он занимает центральное место в системе государственных финансов.


3.═ Финансы ≈ это система сложившихся в обществе отношений по формированию и использованию фондов денежных средств или финансовых ресурсов через особые фонды и учреждения. Понятие ╚финансы╩ включает государственные финансы (государственный бюджет + внебюджетные фонды), финансы предприятий и корпораций и финансы населения. От финансов следует отличать финансовую систему (совокупность многочисленных институтов государственных и частных финансов, различных сфер и звеньев).


4.═ Превышение бюджетных расходов над бюджетными доходами ведет к образованию бюджетного дефицита, который по международным стандартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренними и внешними го-


Выводы══════════════════════════════════════════════════════════ 405


сударственными займами и дополнительной эмиссией денег, которые оказывают негативное воздействие на экономику страны.


5.═ Государственный долг ≈ неизбежное порождение дефицита бюджета. Критическим моментом, угрожающим стабильности экономики и нормальному денежному обращению, считается ситуация, когда задолженность превышает величину годового ВНП более чем в 2,5 раза. Различают внутренний и внешний долги государства.


6. Главной статьей бюджетных доходов являются налоги. Налог ≈ это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую (распределительную) и социальную. Виды налогов: прямые и косвенные; реальные и личные; фиксированные (твердые), прогрессивные, пропорциональные и регрессивные; условно постоянные и условно переменные; федеральные и местные; общие и специальные.


7. От налогов следует отличать налоговую систему ≈ совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения. Важнейшие принципы построения налоговой системы: нейтральность, справедливость, простота, учет возможностей налогоплательщика, однократность изъятия налогов, обязательность, гибкость и др. Налоговая система использует налоговые ставки и налоговые льготы.


8. Зависимость доходов государства от величины налоговой ставки показывает кр 131e44cb 080;вая А. Лаффера. Практика показывает, что оптимальное значение налоговой ставки не должно превышать суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятия 35≈40% его величины, иначе падает интерес предприятий к наращиванию производства. Уровень налогового бремени характеризуется коэффициентом налогового бремени (отношение суммы налогов надушу населения к его платежеспособности или как отношение суммы налогов к ВВП).


9.═ Бюджетно-налоговая политика ≈ это совокупность мер правительства по регулированию государственных расходов и налогообложения, направленных на обеспечение полной занятости и производство равновесного ВНП. Она является частью финансовой политики ≈ совокупности финансовых мероприятий, осуществляемых правительственными органами через звенья и элементы финансовой системы. Финансовая политика включает фискальную (в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов), бюджетную (в области регулирования бюджета) политику и финансовые программы. Следует различать дискреционную и автоматическую фискальную политику.


10.═ Влияние налогов на объем ВНП осуществляется через механизм нало-


Л?════ -МРС


ового мультипликатора, математическое выражение которого ≈ =----------,


ДГ═══ \-MPC


Be Д Y ≈ прирост дохода; ДГ ≈ прирост налогов; МРС ≈ предельная склон-сть к потреблению.


406══ Глава 15. Государственные расходы и налоги. Бюджетно-налоговая политика


Налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение.


Термины и понятия


Государственные расходы


Государственный бюджет


Функции бюджета


Финансы


Финансовая система


Внебюджетные фонды


Бюджетные расходы и доходы


Структура бюджета


Бюджетный дефицит


Государственный долг: внешний и внутренний


Сеньораж


Налоги


Виды налогов: прямые и косвенные; реальные и личные; фиксированные, прогрессивные, пропорциональные, регрессивные, условно постоянные, условно переменные; федеральные и местные, общие и специальные


Функции налогов: фискальная, экономическая и социальная


Налоговая система


Принципы построения налоговой системы


Налоговые ставки


Налоговые льготы


Кривая А. Лаффера


Коэффициент налогового бремени


Бюджетно-налоговая политика


Финансовая политика


Фискальная политика и ее типы: дискреционная и автоматическая


Налоговый мультипликатор


Вопросы для самопроверки


1. Что такое государственный бюджет? Охарактеризуйте его структуру. Из каких статей состоят доходная и расходная части бюджета?


2.═ Почему государство прибегает к займам и дополнительной эмиссии денег, каковы их последствия?


3. Перечислите основные налоги. Какое воздействие оказывают налоги на экономику страны?


4.═ Какие функции бюджета, налогов вы знаете?


5. Что такое налоговая ставка и налоговые льготы? В каких случаях (кому и в каких целях) предоставляются налоговые льготы?


6.═ Что вы можете сказать о финансах и финансовой систехте?


7.═ В чем суть бюджетно-налоговой политики, чем она отличается от финансовой, фискальной, налоговой политики?


Вопросы для самопроверки


407


8.═ Охарактеризуйте налоговый мультипликатор, какую зависимость он раскрывает?


9. Охарактеризуйте кривую А. Лаффера. Постройте график кривой Л аффера.


10.═ Дефицит государственного бюджета ≈ это:


а)═ превышение доходов государства над его расходами;


б)═ увеличение расходов государства;


в)═ превышение расходов государства над его доходами;


г)═ уменьшение налоговых поступлений в бюджет.


11.═ Фискальная политика ≈ это:


а)═ налоговая политика;


б)═ финансово-бюджетная политика;


в)═ кредитная политика;


г)═ все ответы неверны.


12. Взаимосвязь между ставкой налогов и величиной налоговых поступлений в госбюджет отражается:


а) кривой Филлипса;


б)═ кривой Оукена;


в) кривой Лаффера;


г)═ кривой Лоренца.