Анализ налогообложения, распределения и использования доходов'и прибыли в торговле
ЯНГДЮМХЕ ДНЙСЛЕМРНБ НМКЮИМ
дНЙСЛЕМРШ Х АКЮМЙХ НМКЮИМ

нАЯКЕДНБЮРЭ

Администрация
Механический Электроника
биологии
география
дом в саду
история
литература
маркетинг
математике
медицина
музыка
образование
психология
разное
художественная культура
экономика Сельское хозяйство Строительство архитектура Финансы бизнес бухгалтерский учет одежда справедливость страхование торговля





















































Анализ налогообложения, распределения и использования доходов'и прибыли в торговле

торговля



Отправить его в другом документе Tab для Yahoo книги - конечно, эссе, очерк Hits: 1647



ДРУГИЕ ДОКУМЕНТЫ

Анализ эффективности и интенсификации хозяйствования
Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа издержек обращения в торговле
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия общественного питания
Факторный анализ валового дохода в розничной торговле
Анализ налогообложения, распределения и использования доходов'и прибыли в торговле
 

Анализ налогообложения, распределения и использов&# 737g63bh 1072;ния доходов'и прибыли в торговле

Важным вопросом анализа хозяйственной деятельности предприятий является изучение и оценка распределения и ис╜пользов&# 737g63bh 1072;ния доходов и прибыли. Распределение доходов и при╜были производится в соответствии с Законом о налогах и сборах, другими нормативными документами, уставом и учетной по╜литикой предприятия. По установленным ставкам из прибыли производится начисление налога в доход государственного бюд╜жета. Предприятия платят также налог на недвижимость и осу╜ществляют другие налоговые платежи, установленные законода╜тельством. Источником формирования этих налогов является сумма прибыли, подлежащая налогообложению. За счет вало╜вого дохода (выручки от реализации товаров) производится взи╜мание налога на добавленную стоимость, налога с продажи, ак╜цизов и некоторых других обязательных платежей. Ряд налогов (налоги на землю, экологический, чрезвычайный и другие, а также налоговые пошлины) отражаются на издержках обращения. Субъ╜екты предпринимательской деятельности уплачивают из выручки от реализации товаров отчисления в республиканский фонд под╜держки производителей сельскохозяйственной продукции, про╜довольствия и аграрной науки, целевые сборы в местные бюд╜жетные фонды стабилизации экономики сельскохозяйственной продукции и продовольствия, в жилищно-инвестиционные фонды и другие обязательные платежи. Предприятия по установленным ставкам уплачивают налоги от полученных доходов (прибыли) от казино, от эксплуатации игровых автоматов с денежным вы╜игрышем, от биржевой и брокерской деятельности, продажи то╜варов и другого имущества на аукционах, от принадлежащих им акций, облигаций и других ценных бумаг.



Действующая налоговая система должна давать предприятию четкую ориентацию на те направления деятельности, которые могли бы оптимизировать налоговое бремя. Налоговый меха╜низм должен выполнять не только фискальную функцию, но и функции управления, регулирования, стимулирования. Тяжесть налогового бремени принято оценивать процентным отношени╜ем всех уплачиваемых предприятием налогов и других обязатель╜ных платежей к выручке от реализации продукции, товаров и прочих активов. Рекомендации о снижении налогов и других обязательных платежей законными способами содержатся в много╜численных публикациях по этому вопросу. Большинство из них достаточно аргументированы и представляют большой практиче╜ский интерес. Это использов&# 737g63bh 1072;ние части доходов и прибыли на цели, льготируемые при их налогообложении. Самое главное в распределении и использов&# 737g63bh 1072;нии доходов и прибыли ≈ это со╜четание бюджетных, хозрасчетных и личных интересов предпри╜ятия и работников. Хозяйственная практика и экономическая наука постоянно занимаются поиском оптимальных критериев распределения и использов&# 737g63bh 1072;ния прибыли. При ее распределе╜нии субъект хозяйствования должен руководствоваться дейст╜вующим законодательством, своим уставом и собственными ин╜тересами.

Анализ налогообложения обычно начинают с изучения пра╜вильности расчета налогов и других обязательных платежей, своевременности их уплаты, выявления возможностей и про╜гнозных резервов их оптимизации. Выявляют случаи и причин занижения и сокрытия доходов и прибыли, других объектов на╜логообложения, определяют экономические санкции, потери и убытки для предприятия за счет этого, виновников выявлен╜ных нарушений, принимают меры по улучшению расчетно-пла-тежной дисциплины и другой экономической работы. Далее пе╜реходят к анализу и оценке выполнения плана и динамики налогов и.других обязательных платежей. При этом используют как абсолютные, так и относительные показатели. Относитель╜ными показателями, в частности, являются удельный вес (доля) отдельных видов налогов и других обязательных платежей в об╜щей их сумме, темпы роста или снижения по сравнению с планом и прошлыми годами. Результаты анализа оформляются составле╜нием специальной таблицы. В ней налоги и другие обязательные платежи группируются по источникам формирования:

∙  относимые на издержки обращения;

∙  уплачиваемые из выручки от реализации товаров (за счет
валового дохода);

∙  взимаемые из прибыли;

∙  начисляемые за счет других источников.

Особое внимание удаляется анализу оптимальности налого╜обложения. Как известно, налоги и другие обязательные платежи являются не только источником пополнения государственного и местных бюджетов, но и действенным регулятором эконо╜мических отношений государства с юридическими и физически╜ми лицами. Через систему ставок, льгот и скидок налоги воздей╜ствуют на хозяйственную (предпринимательскую) деятельность предприятий и других экономических подразделений. В связи с этим необходимо изучить темпы изменения сумм налогов и других обязательных платежей в увязке с анализом темпов рос╜та (снижения) основных показателей текущей (основной), опе╜рационной (неосновной) и другой деятельности предприятия (товарооборота, производительности труда, фондоотдачи, обо╜рачиваемости оборотных активов, доходов, прибыли, рентабель╜ности и др.). Опережающие темпы роста налогов по сравнению с темпами развития показателей торгово-финансовой и другой деятельности предприятия свидетельствуют о неоптимальности налогообложения и хозяйствования, а иногда и о фискальной политике государства.

Фирма ╚Торговый дом╩ имеет следующие данные о налогах и других обязательных платежах (табл. 4.41).

По сравнению с планом и прошлым годом наблюдаются вы╜сокие темпы роста налогов и неналоговых обязательных плате╜жей. В отчетном году торговое предприятие за счет результатов основной, операционной и внереализационной деятельности начислило налогов и обязательных платежей 3043 млн р., что на 185 млн р. (на 6,5 %) больше плана и на 554 млн р. (на 22,3 %) ≈ больше прошлого года. 42,8 % налогов и других обязательных платежей начислено за счет валового дохода; 24,6 % отнесено на издержки обращения; 32,4 % уплачено из прибыли и 0,2 % начис╜лено за счет других источников. В динамике уменьшилась доля налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет ва╜лового дохода и издержек обращения, и возрос удельный вес на╜логов и других обязательных платежей, относимых на уменьшение прибыли. Все это свидетельствует об имеющихся недостатках в налоговой политике, налогообложении торгового предприятия.

Важным вопросом является изучение влияния факторов на выполнение плана и динамику налогов. При проведении фак╜торного анализа налогообложения необходимо не только опре╜делить влияние внутренних и внешних факторов на обязатель╜ные платежи в бюджет, но и изучить влияние налогообложения на результаты хозяйствования предприятия. Сумма налогов нахо╜дится в функциональной зависимости от величины налогообла╜гаемой базы, льгот по налоговой базе, ставок обязательного пла╜тежа, льгот по ставке и по сумме обязательного платежа. Их влияние на сумму налогов определяют прямым счетом или приемом абсолютных разниц. Так, например, налог на прибыль зависит от изменения:

∙  общей (балансовой) прибыли;

∙  прибыли от дивидендов и приравненных к ним доходов;

∙  налога на недвижимость;

∙  других налогов и обязательных платежей, уплачиваемых за
счет прибыли;

∙  льготируемой прибыли;

∙  ставки налога на прибыль.

Влияние этих факторов на сумму налога на прибыль опреде╜ляют прямым счетом (путем составления специальных расчетов).

Наряду с перечисленными на налоговые платежи могут влиять и другие факторы. К ним, в частности, относятся: переоценка дол╜госрочных активов, использов&# 737g63bh 1072;ние нелинейных методов начисле╜ния амортизации и специальных коэффициентов, выбор порядка списания расходов будущих периодов, создания резервов и т.п.

Для анализа и оценки оптимальности налогообложения тор╜гового предприятия составляют табл. 4.42.

Темпы роста налогов и других обязательных платежей по сравнению с планом и в динамике значительно опережали тем╜пы развития основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия. Возросла доля налогов и других обяза╜тельных платежей в розничном товарообороте и в валовом доходе (добавленной стоимости), особенно она увеличилась в динамике в балансовой прибыли. Налоги и другие обязательные платежи на 66,7 % превышают всю фактически полученную прибыль за отчетный год и составляют 35,7 % в сумме валового дохода. Все это свидетельствует о недостатках в применяемой системе налого╜обложения и в предпринимательской деятельности ОАО ╚Торговый дом╩. В процессе последующего анализа следует изучить, обоб╜щить и использов&# 737g63bh 1072;ть резервы экономического и социального развития предприятия, повышения эффективности хозяйствова╜ния, что позволит полнее выявить возможности и прогнозные резервы оптимизации налогообложения.

При проведении анализа принято определять и изучать об╜щую сумму чистой прибыли и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Чистая прибыль рассчитывается вычитанием из общей (балансовой) прибыли платежей из при╜были в бюджет и во внебюджетные фонды. Из чистой прибыли могут уплачиваться штрафные санкции за нарушение действую╜щей системы налогообложения, расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также производятся другие платежи, предусмотрен╜ные нормативно-правовыми документами. Следовательно, чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется вычитанием из общей суммы чистой прибыли указанных выше платежей.

Для оценки оптимальности распределения прибыли опреде╜ляют и изучают коэффициент чистой прибыли как отношение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к ба╜лансовой (общей) прибыли. Рост указанного коэффициента обычно свидетельствует о снижении налогового бремени, и наоборот. Анализ коэффициента чистой прибыли обычно проводится в ди╜намике за ряд лет. Необходимо также определить и изучить коэф╜фициент налогообложения прибыли как отношение суммы нало╜гов и других обязательных платежей, уплаченных за счет прибыли, к сумме балансовой прибыли.

Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, расходуется на формирование резервного фонда, других резервов, на развитие производства и торговли, техническое перевооружение и реконструкцию субъекта предпринимательской деятельности, совершенствование торгово-производственных и иных технологи╜ческих процессов, на финансирование социального развития коллектива и на другие цели.




В процессе анализа изучают целесообразность и экономиче╜скую эффективность распределения и использов&# 737g63bh 1072;ния чистой прибыли по отдельным направлениям. Так, по прибыли, пред╜назначенной для финансирования капитальных вложений, изу╜чают, нет ли случаев использов&# 737g63bh 1072;ния средств на финансирование многих объектов строительства, определяют эффективность и оку╜паемость капитальных вложений. Эффективность капитальных вложений рассчитывают отношением годовой суммы прибыли, полученной от ввода объектов строительства в эксплуатацию, к затратам на капитальное строительство. Срок окупаемости ка╜питальных вложений определяют отношением затрат на возве╜дение магазинов, другой торговой сети к полученной ими годо╜вой сумме чистой прибыли.





Значительная часть прибыли расходуется на премирование работников, на социальное развитие и социальную защищен╜ность коллектива работников предприятия (на повышение ква╜лификации и образов&# 737g63bh 1072;тельного уровня работников, улучшение условий труда, социально-культурных и жилищно-бытовых ус╜ловий, технику безопасности, охрану здоровья работающих и т.п.). В процессе анализа следует определить, как улучшаются усло╜вия труда и быта работников предприятия, их материальный и культурный уровень.Фирма ╚Торговый дом╩ распределила и использов&# 737g63bh 1072;ла при╜быль, остающуюся в ее распоряжении, следующим образом (табл. 4.43 и 4.44).

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, возросла по сравнению с планом на 20 млн р., или на 2,5 %, но уменьшилась в динамике на 60 млн р., или на 6,8 %.

В отчетном году 55,0 % чистой прибыли, остающейся в распоря╜жении ОАО ╚Торговый дом╩, использов&# 737g63bh 1072;но на экономическое развитие (449 : 816 х 100) и 45,0 % ≈ на финансирование соци╜альных потребностей коллектива предприятия. В прошлом году 59,9 % чистой прибыли израсходовано на финансирование со╜вершенствования и развития материально-технической базы предприятия. По рекомендациям ученых-экономистов не менее 60 % чистой прибыли, остающейся в распоряжении субъектов предпринимательской деятельности, должно использов&# 737g63bh 1072;ться на экономическое развитие.Для оценки эффективности использов&# 737g63bh 1072;ния чистой прибыли, остающейся в распоряжении торгового предприятия, исчисляют и изучают показатели стимулирования:

∙  торговой деятельности (отношением розничного товарооборота к сумме израсходованной на экономическое и социальное развитие предприятия прибыли);

∙  трудовой деятельности (отношением производительности труда торговых работников к сумме использов&# 737g63bh 1072;нной чистой прибыли на экономическое и социальное развитие);

∙  финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия (отношением общей суммы прибыли к чистой прибыли, израсходованной на экономическое и социальное развитие).Их обычно изучают сопоставлением фактических показате╜лей за отчетный год с данными плана и ряда прошлых периодов. Для углубленной оценки стимулирующего воздействия использо╜вания чистой прибыли на основную (текущую) и другую деятель╜ность предприятия рассчитывают обобщающий (интегральный) показатель эффективности ее использов&# 737g63bh 1072;ния. Интегральный показатель эффективности использов&# 737g63bh 1072;ния прибыли обычно оп╜ределяется путем извлечения кубического корня из значений показателей оценки эффективности использов&# 737g63bh 1072;ния чистой при╜были при осуществлении торговой, трудовой и финансово-хо╜зяйственной деятельности. Интегральный показатель оценки влияния эффективности использов&# 737g63bh 1072;ния чистой прибыли на финансирование экономического и социального развития пред приятия оценивают по темпам его изменения по сравнению с планом и в динамике.Для изучения и оценки эффективности использов&# 737g63bh 1072;ния чистой прибыли, остающейся в распоряжении акционерного общества ╚Торговый дом╩, составляют табл. 4.44

Торговое предприятие с каждого рубля израсходованной чистой прибыли получило 50,707 р. розничного товарооборота, что на 0,142 р., или на 0,3 %, больше плана и на 9,274 р., или на 22,4 %, больше прошлого года. Аналогичная закономерность наблюдается и по показателям оценки эффективности стимули╜рования трудовых ресурсов (социального развития) и финансо╜во-хозяйственной деятельности. В конечном счете эффектив╜ность использов&# 737g63bh 1072;ния прибыли, остающейся в распоряжении ОАО ╚Торговый дом╩, выше плана и данных прошлого года со╜ответственно на 1,7 % и 23,7 %.

При проведении экономического анализа особое внимание уделяют налоговой оптимизации. Каждое предприятие для обеспечения своего нормального функционирования должно так организов&# 737g63bh 1072;ть взаимоотношения с государством по налогам и другим обязательным платежам, чтобы полностью и в срок их выполнять, одновременно реализуя свои интересы и цели дея╜тельности. Современное налоговое законодательство в нашей стране стимулирует оптимизацию налоговых платежей, предусматривая неодинаковые налоговые режимы для различных си╜туаций, допуская различные методики формирования налоговой базы и предлагая систему налоговых льгот. Поэтому необходимо постоянно изучать и оценивать, как субъекты предприниматель╜ской деятельности используют возможности оптимизации рас╜четов с государственными органами по налогам и другим обяза╜тельным платежам. Так, следует максимально использов&# 737g63bh 1072;ть метод расчетов с покупателями за отгруженные товары и другие активы не по моменту их отгрузки и предъявлению расчетных документов к оплате, а по мере по╜ступления денежных средств на счета в банках или в кассу. В ре╜зультате поставщики получают значительную отсрочку по пла╜тежам в бюджет налога на добавленную стоимость, других обяза╜тельных платежей. Необходимо максимально использов&# 737g63bh 1072;ть то╜варный (коммерческий) кредит, другие рациональные методы хозяйствования. Значительно снижаются налоги на прибыль, на недвижимость и др. при правильном выборе методов начисле╜ния амортизации основных средств и нематериальных активов. Снизить налог на недвижимость можно также за счет избавле╜ния от излишних и ненужных основных средств, других внеобо╜ротных активов. Все это должно быть изучено и учтено в учет╜ной политике и практике хозяйствования предприятий торговли и других отраслей национальной экономики.